Dal 1° aprile 2023, i maggiori Gruppi internazionali (con un fatturato di Gruppo superiore a 750 milioni di Euro) sono ora tenuti a mantenere la documentazione sui prezzi di trasferimento secondo uno standardizzato formato OECD, composto da un Master File e un Local File.
Inoltre, nel Regno Unito viene introdotto un requisito aggiuntivo chiamato “summary audit trail” (SAT). Ciò significa che le imprese devono completare un questionario dettagliando le principali azioni intraprese nella preparazione del Local File dei prezzi di trasferimento. Il formato preciso di questo SAT deve ancora essere annunciato, ma ci si aspetta che possa includere dettagli come la data di preparazione di un’analisi funzionale (FAR), le interviste di ricerca dei fatti effettuate e con chi, e con quale frequenza la FAR è stata consultata (almeno annualmente o quando ci sono cambiamenti significativi nell’attività aziendale).
L’HMRC proseguirà con la consultazione e ci aspettiamo che rilasci ulteriori documenti tecnici nel 2023, nei quali fornirà la sua visione sulla best practice e risponderà a domande pratiche, ad esempio su come determinare se una transazione controllata debba essere riportata nel Local File e su come un gruppo possa affrontare la consolidazione della documentazione sui prezzi di trasferimento per evitare duplicazioni inutili.
MOTIVI DEL CAMBIAMENTO
Con l’introduzione di queste misure, l’obiettivo dichiarato dell’HMRC è che l’accesso a dati di alta qualità in un formato standardizzato consenta all’HMRC di effettuare valutazioni di rischio più informate, di indirizzare le risorse in modo più efficiente e di ridurre il tempo necessario per stabilire i fatti nelle operazioni di controllo e conformità. Allo stesso modo, a seguito dell’obbligo di riportare chiaramente le informazioni sui prezzi di trasferimento nella documentazione, le imprese avranno spesso una posizione sui prezzi di trasferimento più chiara e solida, utile per compilare la dichiarazione di imposta sulle società, e ciò potrebbe incoraggiare e incentivare le imprese che adottano posizioni di prezzo di trasferimento ad alto rischio a modificare il loro comportamento.
Ci aspettiamo che le aziende dovranno fornire il SAT come parte di eventuali richieste/inchieste formali di documentazione da parte dell’HMRC, in modo che l’HMRC possa valutare le specifiche misure adottate durante la preparazione del Local File e stabilire se queste siano state adeguate.
AZIONI DA INTRAPRENDERE
Se il Gruppo supera la soglia di fatturato di 750 milioni di Euro, la documentazione sui prezzi di trasferimento in questo formato prescritto sarà richiesta per ogni periodo contabile iniziato dopo il 1° aprile 2023. Ci sono ancora ampi margini di tempo per le imprese per iniziare a pianificare e valutare dove concentrare al meglio i loro sforzi. L’HMRC sarà probabilmente interessato a comprendere se l’analisi locale e una FAR sono prese in considerazione regolarmente e se le persone appropriate all’interno dell’azienda sono intervistate nella preparazione della documentazione sui prezzi di trasferimento.
Per una piccola azienda nel Regno Unito che fa parte di un grande Gruppo internazionale, potrebbe essere il caso che la documentazione sui prezzi di trasferimento sia sempre stata presa in considerazione da un’altra parte del Gruppo. Tuttavia, l’azienda nel Regno Unito ha comunque la responsabilità di garantire che un Master File e un Local File nel Regno Unito siano preparati e mantenuti, e questo dovrebbe essere in atto al momento della presentazione della dichiarazione di imposta sulle società del Regno Unito.
Per qualsiasi Gruppo che non supera la soglia, è comunque spesso consigliabile preparare la documentazione in questo formato, poiché potrebbe essere richiesta in altre giurisdizioni in cui opera il Gruppo, e l’utilizzo di questo formato dovrebbe ridurre il rischio di approfondite indagini da parte delle Autorità Fiscali Globali. Anche se più in generale, per le norme sui prezzi di trasferimento nel Regno Unito, esiste un’esenzione per le piccole e medie imprese del Regno Unito, molti paesi non hanno un’esenzione per le PMI (ad esempio, gli Stati Uniti).
Presso Menzies, offriamo servizi su misura per i Prezzi di Trasferimento e possiamo esaminare le vostre politiche di prezzo di trasferimento per l’efficienza fiscale, oltre a garantire che la vostra documentazione sia adeguata e conforme alle regole più recenti. Non consideriamo mai i prezzi di trasferimento in isolamento data la loro incidenza su altre aree fiscali (ad esempio, ritenute fiscali, mobilità globale e dazi doganali, solo per citarne alcune) e lavoriamo con altre società della rete HLB per garantire che tutte le vostre esigenze fiscali internazionali siano soddisfatte. Continueremo a monitorare e riportare sulla consultazione pubblica sui Prezzi di Trasferimento durante il 2023.
Per una discussione su come le regole sui prezzi di trasferimento influenzano la vostra azienda, vi invitiamo a contattare Emma McCartney.